Криптовалюта как новый объект судебной экономической экспертизы

Виноградова М.М. Криптовалюта как новый объект судебной экономической экспертизы // Теория и практика судебной экспертизы. 2024. Т. 19. № 2. С. 6–13. https://doi.org/10.30764/1819-2785-2024-2-6-13

Общее понимание объекта судебной экспертизы

Объект экспертизы – одно из ключевых понятий как в общей теории, так и в практике судебных экспертиз. По мнению абсолютного большинства исследователей, оно является сложным, многоаспектным, многозначным понятием, которое тем не менее определяется по-разному, например, как:

• закрепленные в материалах дела и предусмотренные процессуальным законодательством источники информации;

• источники сведений об устанавливаемых фактах, носители информации, которые подвергаются экспертному исследованию;

• носители информации о фактических данных, значимых для расследования и судебного рассмотрения;

• фактические данные о событии и наступивших последствиях, полученные путем использования специальных знаний;

• реально существующие или существовавшие в прошлом явления, на установление которых направлена экспертиза посредством изучения материальных носителей информации о них;

• материальные носители информации о фактических данных, связанных с расследуемым событием и содержанием экспертного исследования;

• материальный объект, содержащий информацию, необходимую для решения экспертной задачи [1–7].

Общим в приведенных пониманиях объекта судебной экспертизы является указание на их материальный характер или материальный характер их носителя, то есть объекты экспертизы интерпретируются с позиции гносеологического и правового аспектов как элементы материального мира, ставшие частью события, включенного в силу определенных обстоятельств в сферу уголовного или гражданского судопроизводства [8].

Традиционные объекты судебной экономической экспертизы и их носители

Применительно к судебной экономической экспертизе (СЭЭ) объекты экспертного исследования трактуются схожим образом, например, как:

• содержащиеся в материалах дела документы с учетными и экономическими операциями хозяйствующего субъекта;

• документы, содержащие относящиеся к предмету экспертизы исходные данные;

• документально оформленная экономически значимая информация, должным образом зарегистрированная и отраженная в материалах следственных или судебных органов и применимая к предмету данного вида экспертизы;

• формализованное и опосредованное отображение события хозяйственной жизни, материальным носителем которого выступают документы [9–12].

Иными словами, под объектами СЭЭ понимается документально зафиксированная экономически значимая информация.

Довольно долгое время документы, в том числе документы бухгалтерского учета, существовали только на бумажных носителях, то есть традиционная форма их представления была аналоговой. Затем получили распространение электронные носители и, соответственно, электронные документы. Их отличительной особенностью является принадлежность к электронной среде, вследствие чего создание, воспроизведение, доступность для восприятия человеком и способы коммуникации с ними стали возможны только посредством применения информационных технологий, средств вычислительной техники.

Несмотря на отличия в формах представления общей чертой аналоговых и электронных документов является отображение некого образа существующей действительности, но разными способами:

• аналоговый – на естественном языке буквенно-числовым способом, по тем условиям, которые люди договорились применять для обозначения, во-первых, того или иного понятия, во-вторых, для обозначения, описания и характеристики того или иного объекта учета и фиксации его признаков (в том числе обязательных атрибутов) в заданной форме;

• электронный – на искусственном языке в виде цифрового символьного двоичного кода и файлов (последовательности связанных записей) различных форматов, которые преобразуются для визуального восприятия человеком содержащейся в них информации, при этом необходимые для документа атрибуты (как идентификаторы, реквизиты документа, так и его содержание) также наличествуют.

Традиционными объектами СЭЭ вне зависимости от вида носителя всегда считались первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские и налоговые регистры, бухгалтерская и налоговая отчетность и т. п. Однако экономические отношения постоянно развиваются, а эволюция техники и технологий делают широко доступными те финансовые инструменты, которые ранее были уделом ограниченного круга лиц. Примером такого инструмента может служить криптовалюта.

Криптовалюта, ее трактовка и место в гражданском обороте

Термин криптовалюта (cryptocurrency) появился около 15 лет назад и в настоящее время вышел за пределы сообщества лиц, занятых в компьютерной сфере или погруженных в мир электронных игр. Он стал вполне привычным даже на бытовом уровне – криптовалюта позиционируется как платежное, обменное или спекулятивное (дающее возможность заработать на разнице курсов) средство, как объект инвестирования, ее приравнивают к цифровым деньгам (хотя последнее не вполне верно), а также как неподконтрольный официальным государственным органам инструмент для совершения противоправных действий. То есть сложились две основные точки зрения: согласно первой – криптовалюта представляет собой основу для развития новых платежных систем, которые будут отличаться высокой скоростью, низкими издержками и комиссией за переводы по сравнению с традиционными банковскими операциями, позволят охватить даже самые отдаленные уголки планеты, необеспеченные или недостаточно обеспеченные услугами кредитных организаций, и оперировать мелкими суммами, рентабельность переводов которых не интересует банки; согласно второй – она является универсальным и эффективным орудием в руках преступников, занимающихся финансированием терроризма, легализацией преступных доходов, различного рода мошенников, создателей финансовых пирамид и др., при этом платежные средства перемещаются и хранятся вне пределов досягаемости правоохранительных органов и центральных банков государств [13–18 и др.].

Нам представляются верными оба утверждения, поскольку любой инструмент, технику, технологию можно использовать как во благо, так и для неблаговидных целей.

Надо отметить, что легальное определение криптовалюты в настоящее время отсутствует. Для целей настоящей статьи мы воспользуемся определением, данным ФАТФ – Группой разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (Financial Action Task Force, FATF), согласно которому «криптовалюта означает основанную на математических принципах децентрализованную конвертируемую валюту, которая защищена с помощью криптографических методов, то есть использует криптографию для создания распределенной, децентрализованной и защищенной информационной экономики». Ее также называют децентрализованной виртуальной валютой, то есть валютой, которая «представляет собой средство выражения стоимости, которым можно торговать в цифровой форме и которое функционирует в качестве средства обмена; и/или расчетной денежной единицы; и/или средства хранения стоимости, но не обладает статусом законного платежного средства (то есть не является официально действующим и законным средством платежа при расчетах с кредиторами) ни в одной юрисдикции».

Криптовалюта не имеет единого эмитента, ее стоимость формируется рынком, то есть спросом и предложением на мировых криптовалютных биржах, в криптообменниках, на Р2Р-площадках и только пока существует соглашение и доверие в рамках ограниченного круга ее пользователей; государство не поддерживает и не обеспечивает ее стоимость, не несет каких-либо обязательств по ней. Она также не является синонимом электронных денег, поскольку последние обладают статусом законного платежного средства, являясь цифровым средством выражения фиатной валюты; или синонимом цифровой валюты центрального банка какого-либо государства, в том числе цифрового рубля, поскольку последний, по мысли Банка России, будет представлять собой национальное денежное средство, третью форму российской валюты в дополнение к уже существующим формам российских денег. В настоящее время российский рубль существует в наличной и безналичной формах, и в скором времени к ним прибавится третья – цифровая – форма рубля. Все три формы задумываются равноценными между собой.

По законодательству Российской Федерации криптовалюта не является легальным платежным средством, ее выпуск рассматривается Банком России как выпуск денежных суррогатов, а потому, согласно ст. 27 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», запрещен. «Использование “виртуальных валют” для их обмена на товары (работы, услуги) или на денежные средства в рублях и в иностранной валюте... предоставление юридическими лицами услуг по обмену “виртуальных валют” на рубли и иностранную валюту, а также на товары (работы, услуги)» рассматривается регулятором как «потенциальная вовлеченность в осуществление сомнительных операций в соответствии с законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и который обращает внимание «граждан и всех участников финансового рынка на повышенные риски при использовании и инвестировании в криптовалюты».

Противоречивая судебная практика по делам, связанным с оборотом криптовалют

Криптовалюта в России не признается объектом гражданских прав, ее не относят ни к товару, ни к материальным ценностям, ни к вещам, ни к имуществу, ни к интеллектуальной собственности, что порождает неоднозначное отношение правоприменителя к спорам по сделкам с ней.

Так, например, в решении от 26.04.2017 по делу № 2-160/2017 Ряжский суд Рязанской области указал следующее: «поскольку… в Российской Федерации отсутствует какая-либо правовая база для регулирования платежей, осуществляемых в “виртуальной валюте”, а также отсутствует какое-либо правовое регулирование торговых интернет-площадок, биткоин-продаж, все операции с перечислением биткоинов производятся владельцами на свой страх и риск… риск несения любой финансовой потери и/или ущерба… При таких обстоятельствах доводы истца о нарушении ответчиком его прав суд считает несостоятельными». Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 31.07.2018 по делу № А57-21957/2017 также пояснил, что, «исходя из прямого толкования норм права, “криптовалюта” не относится к объектам гражданских прав, находится вне правового поля на территории Российской Федерации, исполнение сделок с криптовалютой, ее транзакции не обеспечиваются принудительной силой государства».

В противовес приведенным примерам суды принимали и иные решения, подтверждая возможность сделок с криптовалютой и ее включения в гражданский оборот. Так, например, Девятый арбитражный апелляционный суд в решении от 15.05.2018 № 09АП-16416/2018 по делу № А40-124668/2017 установил, что «любое имущество должника, имеющее экономическую ценность для кредитора (включая криптовалюту), не может быть произвольно исключено из конкурсной массы… Финансовый управляющий вправе получить от Ц. доступ к криптокошельку (передать пароль) с целью дальнейшего вопроса относительно включения его содержимого в конкурсную массу». Судебная коллегия по уголовным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции г. СанктПетербурга, обосновывая принятое решение от 24.06.2021 по делу № 77-1411/2021 и ссылаясь на разъяснения постановления Пленума ВС РФ № 1 от 26.02.2019 «О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств…», указала, что «судам следовало учесть, что цифровая валюта, к которой следует отнести биткоины.., могла быть принята в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей иностранного государства и международной денежной или расчетной единицей. По своей сути основным отличием криптоденег от денег является только способ их возникновения, а поскольку понятие криптовалюты не закреплено законодательно, обозначение ее как иного имущества в обвинении, предъявленном осужденным, являлось допустимым».

Кроме того, в нашей практике также имеются проведенные экспертизы по уголовным делам, связанным с обращением криптовалют.

Таким образом, поскольку криптовалюта не запрещена в качестве финансового инструмента и все шире входит в гражданский оборот, а ее распространенность и доступность операций с ней увеличиваются в том числе благодаря развивающимся интернеттехнологиям, желанию людей обезопасить свои накопления от обесценения в силу неизбежных инфляционных процессов и даже приумножить их, судебная и экспертная практика будет пополняться и расширяться.

Криптовалюта в судебно-экспертной деятельности

На сегодняшний день сложно определить количество существующих видов криптовалют, но к числу наиболее известных, как правило, относят Bitcoin, Ethereum, Моnero. Практически все криптовалюты могут стать орудием преступления, объектом преступного посягательства или гражданского спора. И если криптовалюта включается в орбиту уголовных и гражданских дел, то для их расследования, судебного разбирательства, вынесения справедливого приговора необходимо будет устанавливать ряд обстоятельств, в том числе суммы, перечисленные на криптокошельки запрещенных организаций, в оплату наркотических веществ, оружия и др., а также суммы, изъятые у потерпевших путем введения их в заблуждение, обмана, насилия; причем устанавливать величину таких средств надлежит как в криптовалютном исчислении, так и в фиатных валютах, в том числе в рублях Российской Федерации. Все перечисленное обусловливает важность задействования специальных экономических знаний, а значит, назначения и проведения судебных экономических экспертиз.

В данном случае мы говорим именно об экономических экспертизах, относя к их компетенции, например, вопросы, связанные с установлением суммы криптовалют, которые были перечислены с известного адреса криптовалютного кошелька, зачислены на известный адрес кошелька, находящихся на аккаунтах пользователей криптовалютной биржи, а также их эквивалента в рублевом исчислении в момент времени, указанный правоприменителем. Вопросы, связанные с технической стороной обращения криптовалют – установлением связанных адресов, на которые/с которых они перечислялись с использованием аппаратных или программных комплексов, извлечением информации из криптокошелька, систематизацией и группировкой имеющихся средств на аккаунтах пользователей криптобиржи и т. п. – мы относим к компетенции судебной компьютерно-технической экспертизы.

При решении вопросов, связанных с оборотом криптовалюты, эксперту-экономисту приходится отойти от привычного алгоритма действий и скорректировать понимание объекта исследования.

Во-первых, криптовалюта не существует физически, имеются только электронные записи о ней, и это не образ существующей действительности, а только виртуальное представление некой условной величины.

Во-вторых, невозможно изъять и представить эксперту носитель информации об операциях с криптовалютой, особенно если это информационный ресурс, находящийся за пределами России [19], и невозможно скопировать и закрепить в материалах дела содержащуюся на нем информацию. В случае, если будут изъяты криптовалютные кошельки или базы данных биржи на соответствующих носителях, то они будут относиться к объектам компьютерно-технической экспертизы или их можно рассматривать как объекты комплексной компьютернотехнической и экономической экспертизы. Если в качестве объекта эксперту-экономисту представлены только адреса криптокошельков, то дальнейшее исследование выполненных транзакций он должен будет проводить самостоятельно, обращаясь к различным интернет-ресурсам.

В-третьих, надо понимать и учитывать особенности этих источников информации. Таковыми являются различные общедоступные сайты-агрегаторы, интернет-платформы, блокчейн-обозреватели, которые аккумулируют соответствующие данные, например blockchain.com и walletexplorer. com. Обращение эксперта-экономиста к ним вполне правомерно, поскольку они именно собирают, верифицируют, систематизируют и предоставляют, а не производят информацию обо всех транзакциях с криптовалютой за весь период ее существования. Доступ к указанным ресурсам не ограничен, при этом целенаправленно изменить, исказить или удалить содержащуюся на них информацию невозможно. Таким образом, оперирование данными с этих сайтов можно сравнить, например, с оперированием данными с сайта России о курсе мировых валют на какую-либо дату.

По уникальному идентификационному номеру (адресу) криптокошелька прослеживаются все произведенные операции с криптовалютой за выбранный период, определяются количество транзакций и их даты, полученные и отправленные суммы, итоговый баланс криптокошелька на каждую интересующую дату или на конец периода, адреса, с которых приходили криптоактивы и на которые они были направлены, и др.

Мы полагаем, что выполнение данных действий вполне соответствует компетенции судебных экспертов-экономистов, поскольку работа с электронными базами бухгалтерских данных, компьютерными программами, предназначенными для ведения различных видов учета, являются привычным элементом их каждодневной профессиональной деятельности, к тому же обращение к различным сайтам в целом стало неотъемлемой частью культуры. То есть понимание содержимого информационных интернет-платформ не представляет особой сложности.

В-четвертых, итоговые суммы в выводе эксперта-экономиста должны быть представлены в рублевом эквиваленте. Как правило, для этого необходимо сначала установить долларовый эквивалент суммы криптовалюты, а затем пересчитать ее в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на конкретную дату.

Заключение

Учитывая изложенное, сложившуюся экспертную и правоприменительную практику, мы полагаем, что криптовалюта может быть классифицирована как новый объект СЭЭ, а востребованность экспертиз по вопросам, связанным с ее обращением, будет расти. Поэтому представляется целесообразным обобщить имеющийся опыт производства экспертиз и сформировать методические рекомендации, которые помогут как экспертам, впервые столкнувшимся с необходимостью исследования криптовалют, так и следователям, расследующим связанные с ней преступления – от хищений и организации финансовых пирамид до оплаты запрещенных к обороту веществ и нелегальной торговли оружием, а также судьям, которым для постановки справедливого приговора необходимо объективно рассмотреть все обстоятельства конкретного дела.

Список литературы:

1. Шляхов А.Р. Труды по судебной экспертизе. М.: Наука, 2006. 567 с.

2. Орлов Ю.К. Судебная экспертиза как средство доказывания в уголовном судопроизводстве: научное издание. М.: ИПК РФЦСЭ, 2005. 264 с.

3. Основы судебной экспертизы. Часть 1. Общая теория / Отв. ред. Ю.Г. Корухов. М.: РФЦСЭ, 1997. 431 с.

4. Сорокотягин И.Н., Сорокотягина Д.А. Судебная экспертиза: учебник и практикум для академического бакалавриата. М.: Юрайт, 2015. 288 с.

5. Арсеньев В.Д., Заблоцкий В.Г. Использование специальных знаний при установлении фактических обстоятельств уголовного дела. Красноярск: Издательство Красноярского университета, 1986. 152 с.

6. Мультимодальное издание «Судебная экспертиза: перезагрузка». Часть II. Энциклопедический словарь теории судебной экспертизы / Под ред. С.А. Смирновой. М.: ФБУ РФЦСЭ при Минюсте России, 2012. 456 с.

7. Основы судебной экспертологии: учебнометодическое пособие. М.: ФБУ РФЦСЭ при Минюсте России, 2023. 384 с. https://doi.org/10.30764/978-5-91133-267-9-2023

8. Тапалова Р.Б. Некоторые аспекты понятия объекта судебных экспертиз // Материалы 2-й Международной научно-практической конференции «Теория и практика судебной экспертизы в современных условиях» (Москва, 24–25 июня 2009 г.). М.: Проспект, 2009. С. 378–380.

9. Климович Л.П. Теоретико-прикладные основы судебно-экономических экспертиз: монография. Красноярск: Сибирский юридический институт МВД России, 2004. 287 с.

10. Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. М.: Проспект, 1998. 336 с.

11. Гаджиев Н.Г., Киселева О.В., Коноваленко С.А., Скрипкина О.В. Судебная экономическая экспертиза. М.: Инфра-М, 2021. 200 с.

12. Возможности производства судебной экспертизы в государственных судебно-экспертных учреждениях Минюста России: научное издание / Под общ. ред. Т.П. Москвиной; ред. Н.В. Усенко. М.: Антидор, 2004. 512 с.

13. Voskuil E. Cryptoeconomics. Fundamental Principles of Bitcoin. 2nd ed. / J. Chiang (ed.). 2020. 326 p.

14. Wang A.W. Crypto Economy: How Blockchain, Cryptocurrency, and Token-Economy Are Disrupting the Financial World. New York: Skyhorse, 2018. 148 p.

15. Franco P. Understanding Bitcoin: Cryptography, Engineering, and Economics. Chichester: John Wiley & Sons, 268 p. https://doi.org/10.1002/9781119019138

16. Стэнфорд Э. Лихая крипта. Кто и как зарабатывает на цифровых валютах / Пер. с англ. К.В. Киселева. М.: Бомбора, 2023. 336 с.

17. Цифровая трансформация экономики России: траектория развития: монография / Под ред. Н.Г. Кузнецова, Н.Г. Вовченко. Ростовна-Дону: РГЭУ (РИНХ), 2019. 319 с.

18. Головенчик Г.Г. Цифровая мировая экономика. Минск: БГУ, 2021. https://tut-files.ru/previe wfile/9746?ysclid=lxj31oaf3a35602548

19. Россинская Е.Р. Проблемы исследований цифровых следов в судебной экспертизе // Материалы Международной научно-практической конференции «Цифровой след как объект судебной экспертизы» (Москва, 17 января 2020 г.) М.: РГ-Пресс, 2023. С. 164–171.