Выполним бухгалтерскую экспертизу

Бухгалтерские экспертизы назначаются при расследовании преступлений, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью субъектов экономики, в том числе всех видов хищений, незаконного предпринимательства и банковской деятельности, криминального банкротства, кредитных и должностных преступлений. Это исследование содержания записей бухгалтерского учёта хозяйствующих субъектов.

Возможности бухгалтерской экспертизы

Установление источников денежных средств, за счет которых была осуществлена та или иная операция по расчетному счету (ст. 159, 174, 174.1 УК РФ).

Установление направлений перечисления денежных средств, поступивших на расчетный счет от конкретного контрагента и/или по конкретному основанию (ст. 159, 174, 174.1 УК РФ).

Установление дальнейшего движения денежных средств, поступивших на расчетный счет от конкретного контрагента и/или по конкретному основанию (ст. 159, 174, 174.1 УК РФ).

Установление величины недостачи, образовавшейся у исследуемого лица за определенный период времени (ст. 160 УК РФ).

Установление величины задолженности по подотчетным суммам, образовавшейся у исследуемого лица перед организацией за определенный период времени (ст. 160 УК РФ).

Установление суммы дохода, полученного исследуемого лицом от осуществления незаконной предпринимательской (ст. 171 УК РФ) или незаконной банковской деятельности (ст. 172 УК РФ).

У Вас есть вопросы?

Контакты:

my.graphology@yandex.ru

8-923-713-80-47

Бухгалтерская экспертиза

Объекты для бухгалтерской экспертизы

В рамках ст.159 УК РФ «Мошенничество», ст.174 УК РФ «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем» и ст.174.1 УК РФ «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления»:

– документы, подтверждающие поступление оплаты за товарно-материальные ценности:

– при проведении расчетов в наличной форме: кассовая книга; отчеты кассира и приложенные к ним приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы, отражающие движение средств в наличной форме; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и иные кассовые документы;

– при проведении расчетов в безналичной форме: выписки (справки) по счетам (расчетным, текущим, лицевым, бюджетным), открытым в кредитных организациях, с приложенными первичными платежными документами, а также иные банковские документы;

при проведении расчетов в неденежной форме: вексель, акт взаимозачета и иные документы, подтверждающие прекращение обязательств (например, зачет взаимных требований или уступки требования);

– регистры аналитического и синтетического учета: журналы-ордера, журнал операций (проводок), карточки счетов, главная книга, различные ведомости с записями проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупности счетов) и иные регистры, содержащие агрегированные сведения о совокупности экономически однородных хозяйственных и финансовых операций;

– бухгалтерская и налоговая отчетность;

– документы, содержащие конкретизирующие сведения об интересующем перечислении, необходимые для идентификации всех денежных средств, в отношении которых следует провести исследование: договоры (контракты, соглашения), первичные учетные документы (товарные накладные, справки, акты) и т.д.;

– документы, содержащие юридически значимые идентифицирующие сведения об исследуемом лице: данные о государственной регистрации, ИНН, сведения об открытых счетах в кредитных организациях и т.п.;

– иные материалы уголовного дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету экспертизы: протоколы следственных и судебных действий, в том числе протоколы допросов участников уголовного судопроизводства, материалы «чернового» (неофициального) учета и т.п.

В рамках ст.160 УК РФ «Присвоение или растрата»:

– документы, подтверждающие трудовые отношения между работником и работодателем: трудовой договор, договор о полной индивидуальной (коллективной) материальной ответственности;

– документы, отражающие фактическое наличие товарно-материальных ценностей (на начало и окончание исследуемого периода): инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, акты инвентаризации товарно-материальных ценностей, акты инвентаризации наличных денежных средств или ревизии кассы и др.;

– документы, отражающие движение (перемещение) товарно-материальных ценностей: товарные отчеты с приложенными первичными документами (накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и т.п.), товарно-денежные отчеты и др.;

– документы, подтверждающие поступление оплаты за товарно-материальные ценности:

– при проведении расчетов в наличной форме: кассовая книга; отчеты кассира и приложенные к ним приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы, отражающие движение средств в наличной форме; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал кассира-операциониста, отчеты кассира-операциониста с приложенными первичными кассовыми документами, Z-отчеты и иные кассовые документы;

– при проведении расчетов в безналичной форме: выписки (справки) по счетам (расчетным, текущим, лицевым, бюджетным), открытым в кредитных организациях, с приложенными первичными платежными документами, а также иные банковские документы;

при проведении расчетов в неденежной форме: вексель, акт взаимозачета и иные документы, подтверждающие прекращение обязательств (например, зачет взаимных требований или уступки требования);

– регистры аналитического и синтетического учета: журналы-ордера, журнал операций (проводок), карточки счетов, главная книга, различные ведомости с записями проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупности счетов) и иные регистры, содержащие агрегированные сведения о совокупности экономически однородных хозяйственных и финансовых операций) по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателя и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

– документы, подтверждающие произведенные расходы за счет полученных подотчетных денежных средств: авансовые отчеты с приложенными первичными документами (кассовые чеки, товарные чеки, билеты, счета-фактуры, квитанции и т.п.);

– документы, отражающие сведения об исследуемой организации: сведения о юридическом адресе, государственной регистрации, постановке организации на налоговый учет, об основных видах деятельности организации и т.п.

В рамках ст.171 УК РФ «Незаконное предпринимательство» (исчерпывающий перечень документов, необходимых для производства бухгалтерской экспертизы, зависит от организационно-правовой формы исследуемой организации и применяемой ей системы налогообложения):

– документы, отражающие сведения о государственной регистрации и организационно-правовой форме организации;

– документы из налогового органа о применяемом организацией режиме налогообложения;

– документы, отражающие сведения о моменте признания доходов в бухгалтерском учете: учетная политика; договоры (контракты, соглашения), заключенные с каждым контрагентом.

– документы, содержащие данные об особенностях финансово-хозяйственной деятельности исследуемого лица (например, рабочий план счетов);

– документы, содержащие сведения о суммах НДС, предъявленных покупателю: счета-фактуры; корректировочные счета-фактуры; журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур; книги продаж; регистры бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 91-2 «Прочие расходы»; книги покупок контрагентов;

– документы, подтверждающие факт отгрузки продукции (работ, услуг), первичные учетные документы: товарная накладная; акт о приемке выполненных работ; справка о стоимости выполненных работ и затрат и т.п. и регистры бухгалтерского учета (синтетического и аналитического): карточки счетов; журналы-ордера и иные регистры по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Продажи» (субсчет 90-1 «Выручка»), 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») и т.п.;

– документы, подтверждающие поступление оплаты за продукцию (работу, услуги):

– при проведении расчетов в наличной форме: кассовая книга; отчеты кассира и приложенные к ним приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы, отражающие движение средств в наличной форме; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и иные кассовые документы;

– при проведении расчетов в безналичной форме: выписки (справки) по счетам (расчетным, текущим, лицевым, бюджетным), открытым в кредитных организациях, с приложенными первичными платежными документами, а также иные банковские документы;

при проведении расчетов в неденежной форме: вексель, акт взаимозачета и иные документы, подтверждающие прекращение обязательств (например, зачет взаимных требований или уступки требования);

– книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций ИП;

– книги учёта доходов и расходов ИП и организаций, применяющих УСН;

– книги учёта доходов и расходов ИП и организаций, применяющих ЕСХН.

В рамках ст.172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность»:

– документы, отражающие движение денежных средств по счетам исследуемого лица: расширенные выписки (справки) по счетам (расчетным, текущим, лицевым, бюджетным), открытым в кредитных организациях с приложенными первичными платежными документами, а также иные банковские документы;

– иные материалы дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету экспертизы: протоколы следственных и судебных действий, в том числе протоколы допросов участников судопроизводства, материалы «чернового» (неофициального) учета и т.п.

Типовые вопросы для бухгалтерской экспертизы

В рамках ст.159 УК РФ «Мошенничество», ст.174 УК РФ «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем» и ст.174.1 УК РФ «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления»:

1). Какова действительная стоимость 20% доли … в уставном капитале ООО «А» по состоянию на 01.01.2010 г.?

2). Какова разница между суммой денежных средств, полученных ООО «…» по договору №… от … и фактически понесенными затратами ООО «…», включающими в себя затраты по приобретению …, стоимости транспортировки груза и уплаты таможенных платежей?

3). Когда, в какой сумме, из каких организаций и с каким основанием в ООО «Лотос» (ИНН …) поступили денежные средства, израсходованные на выполнение работ по государственному контракту №1001.1568.12/23-11 от 23.12.2011 года?

4). Каковы источники денежных средств, израсходованных ОАО «МОТК» (ИНН…) за период с 01.01.2012 года по 23.05.2012 года со счета №…0033, открытого в АКБ «Альфа», на приобретение 4 015 800 обыкновенных именных акций ОАО Веб» общей стоимостью 4 015 800 000,00 рублей?

5). Каковы источники денежных средств, поступивших за период с 25.11.2011 года по 23.03.2012 года на счет ООО «Верта» (ИНН …) №…5839, открытый в ОАО «Лотто-Банк», по контракту №44 от 15.11.2011 года, заключенному между ООО «Верта» и компанией «Траст Инк.»: 55 000 долларов США – перечисленных 25.11.2011 года, 310 000 долларов США – перечисленных 23.12.2011 года, 449 980 долларов США – перечисленных 23.03.2012 года?

6). В какие организации, в какой сумме и на какие цели были перечислены ОАО «Веб» (ИНН…) денежные средства в сумме 2 579 600 000 рублей, поступившие на счет №…1597, открытый в АКБ «Альфа», от ОАО «МОТК» и ОАО «Союзпродукт» при продаже 2 579 600 обыкновенных именных акций ОАО «Веб» по договору о создании ОАО «Веб» от 09.03.2010 года?

7). В какие организации, в какой сумме и на какие цели были перечислены денежные средства, полученные ООО «ТЭЦ Энерго» (ИНН …) по договорам об открытии невозобновляемых кредитных линий №922-10 от 06.05.2010 года и №9317-11 от 15.11.2011 года, и каково их дальнейшее движение?

8). Каково дальнейшее движение денежных средств, списанных со счета ООО «Векстелл» (ИНН…) №….3129 в ОАО «БИМБАНК» (АКБ) по контракту №44 от 15.11.2011 года, заключенному с ЗАО «Магнат»?

В рамках ст.160 УК РФ «Присвоение или растрата»:

1). Какова сумма недостачи ТМЦ, образовавшаяся в магазине «…» за период с … по …?

2). Какова сумма задолженности Гусева А.Н. по суммам, полученным под отчет на … (конец исследуемого периода)?

В рамках ст.171 УК РФ «Незаконное предпринимательство» (исчерпывающий перечень документов, необходимых для производства бухгалтерской экспертизы, зависит от организационно-правовой формы исследуемой организации и применяемой ей системы налогообложения):

1). Какова сумма дохода, полученного ООО «Тополь» (ИНН 7712528852) от выполнения строительно-монтажных работ согласно муниципальному контракту №1 от 01.02.2012 года за период с 01.02.2012 года по 30.06.2012 года?

В рамках ст.172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность»:

4.1. Если исследуемым лицом является кредитная организация, зарегистрированная в установленном порядке

1). Какова сумма дохода, полученного ОАО «Банк» (ИНН 7712528852) от операций купли-продажи иностранной валюты и от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) за период с 01.02.2012 г. по 30.06.2012 г.?

4.2. Если исследуемое лицо не прошло государственную регистрацию кредитной организации:

I). В случае проведения исследования на основании сведений, содержащихся в материалах «чернового» (неофициального) учета:

1). Какова сумма дохода, полученного за период с 01.01.2013 г. по 16.04.2013 г. участниками организованного преступного сообщества, за совершение переводов денежных средств, указанных в таблице с наименованием «Контрагенты» и нашедших свое отражение в банковских выписках ООО «Лира» и ООО «Свет»?

2). Какова сумма дохода, полученного согласно представленным «черновым» записям участниками организованного преступного сообщества (Абулом С.А., Мохаммадом А.Д., Хишими Ф.С.К., Рисуловым М.Т., Чигиным А.Б.), за совершение переводов денежных средств без открытия «банковских счетов» в период с 01.01.2010 г. по 18.07.2013 г. включительно, с разбивкой по месяцам?

II). В случае проведения исследования на основании сведений о совершенных операциях, содержащихся в банковских выписках из счетов подконтрольных исследуемому лицу физических и (или) юридических лиц:

А) При определении дохода исходя из суммы денежных средств, поступивших в течение исследуемого периода на счета подконтрольных исследуемому лицу физических и (или) юридических лиц:

  • Какую сумму будет составлять 0,1% вознаграждения от сумм денежных средств, поступивших на лицевые счета:

 40702810500000000259 ООО «ИНФО» (ИНН 7756824589), открытый в ОАО «Банк» за период с 22.09.2008 г. по 28.04.2010 г.;

№ 40702810500352000653 ООО «Альфа» (ИНН 7703225566), открытый в ОАО «СервисБанк» за период с 23.12.2009 г. по 28.04.2010 г.;

№ 40702810630356900487 ООО «Твинти» (ИНН 7706843569), открытый в ОАО «СервисБанк» за период с 15.12.2009 г. по 12.04.2010 г.?

  • Какова сумма комиссионного вознаграждения, полученного от совершения банковских операций, при условии исчисления в качестве такового 0,5% от суммы денежных средств, поступивших за период с 01.01.2012 г. по 31.08.2012 г. как отдельно на каждый лицевой счет:

№ 40702810500000000259 ООО «Альфа» (ИНН 7703225566), открытый в ОАО «Банк»;

№ 40702810500000000555 ООО «Гамма» (ИНН 7703225555), открытый в ОАО «Банк»;

 40702810500000000259 ООО «ИНФО» (ИНН 7756824589), открытый в ОАО «Банк»;

№ 40702810630356900487 ООО «Твинти» (ИНН 7706843569), открытый в ОАО «СервисБанк», так и на все указанные счета в совокупности?

Б). При определении дохода исходя из суммы денежных средств, перечисленных (списанных) в течение исследуемого периода со счетов подконтрольных исследуемому лицу физических и (или) юридических лиц:

  • Какова сумма дохода, полученного организованной группой в результате осуществления банковской деятельности (банковских операций), при условии исчисления в качестве такового 1,3 % от суммы денежных средств, перечисленных за период с 01.01.2010 г. по 26.05.2012 г. со счетов ООО «ИнвестРезерв» №40702810630356900487,  40702810500000000259, открытых в АКБ «Бизнесбанк», на лицевые счета Авилова А.И., Кириллова Д.И., Петровой Р.С., Ростокина И.Н.?
  • В какой сумме были осуществлены перечисления за период с 01.01.2010 года по 26.05.2012 года со счетов:

№ 40702810500000000259 ООО «Альфа» (ИНН 7703225566), открытом в ОАО «Банк»;

№ 40702810500000000555 ООО «Гамма» (ИНН 7703225555), открытом в ОАО «Банк»;

 40702810500000000259 ООО «ИНФО» (ИНН 7756824589), открытом в ОАО «Банк»;

№ 40702810630356900487 ООО «Твинти» (ИНН 7706843569), открытом в ОАО «СервисБанк»?

Какова сумма комиссионного вознаграждения, составляющего 0,5 % от суммы осуществленных перечислений?

В). При определении дохода исходя из суммы фактически израсходованных на совершение незаконных банковских операций денежных средств из поступивших в исследуемом периоде на счета физических и (или) юридических лиц, подконтрольных исследуемому лицу:

1). Какова сумма комиссионного вознаграждения, полученного организованной группой от совершения банковских операций, составляющего 0,5 % от суммы денежных средств, фактически израсходованных за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г. из денежных средств, поступивших в указанный период на лицевые счета следующих организаций:

№ 40702810500000000259 ООО «Альфа» (ИНН 7703225566), открытый в ОАО «Банк»;

№ 40702810500000000555 ООО «Гамма» (ИНН 7703225555), открытый в ОАО «Банк»;

 40702810500000000259 ООО «ИНФО» (ИНН 7756824589), открытый в ОАО «Банк»;

№ 40702810630356900487 ООО «Твинти» (ИНН 7706843569), открытый в ОАО «СервисБанк»?

В рамках ст. 176 УК РФ «Незаконное получение кредита»

1). В какой сумме были получены денежные средства ЗАО … от КБ … по кредитному договору (об открытии кредитной линии) № … от …?

2). В какой сумме ЗАО … возвратило КБ … в период … кредит и проценты по кредиту, полученному по кредитному договору (об открытии кредитной линии) № … от …?

3). В какой сумме, на какие цели и в какие организации были израсходованы денежные средства ЗАО …, полученные по кредитному договору № … от … от КБ … в период …?

4). Какой из балансов ЗАО … из КБ … или из ИФНС РФ №… соответствует представленным на исследование документам ЗАО …?

5). Соответствуют ли данные бухгалтерского баланса ЗАО … сведениям бухгалтерского учета?

6). Соответствуют ли данные бухгалтерского учета ООО «…» данным расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности ООО «…» на …, предоставленной руководством ООО в Сбербанк России в экономическое обоснование возврата кредита по кредитному договору №… от …? Если имели место несоответствия, то в чем они состоят?

7). Соответствуют ли данные журнала-ордера по счету 01.1 по субконто (основные средства) ООО «…» за …, предоставленного руководством ООО … в Сбербанк России в экономическое обоснование возврата кредита по кредитному договору №… от …, данным бухгалтерского учета ООО «…»? Если имели место несоответствия, то в чем они состоят?

В рамках ст. 201 УК РФ «Злоупотребление полномочиями»:

1). Какова сумма денежных средств, внесенных дольщиками по договорам о долевом участии в строительстве жилого дома по адресу, имеющего строительный номер 30 на лицевой счет №… ООО «…», открытом в КБ …, за период с … по …?

Или оставьте заявку, и эксперт перезвонит вам в ближайшие 10 минут для проведения бесплатной консультации

А если вы выбираете среди нескольких предложений и вам нужно сравнить с кем-то еще, поставьте наш сайт в закладки, чтобы вернуться снова

Бюро экспертиз Решение

Данный сайт https://ekspertiza-reshenie.ru носит исключительно информационный характер и ни при каких условиях не является публичной офертой, определяемой положениями статьи 437 Гражданского кодекса Российской Федерации.